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管理會計的發展是怎樣的?

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管理會計的起源可追溯到19世紀早期企業管理層對內部計量的運用。當時的紡織廠、兵工廠等企業為了衡量內部生產過程的效率,在市場交易信息之外,開始對企業內部特定管理信息提出要求。1855年,新英格蘭的利曼(Lyman)紡織廠以復式簿記為基礎,首創了一套成本會計制度,它所提供的成本會計信息,能反映產品成本、工廠布置變化影響和對原棉收發的控制情況。19世紀中期,鐵路業的出現和迅速成長為成本會計的發展提供了巨大動力。由于鐵路公司在當時規模最大、組織最為復雜且營業跨越廣闊的地理區域,對成本會計提出了更高的要求,新穎的會計管理技術方法開始得以發展,19世紀80年代起,鐵路公司的成本會計方法被更大規模的銷售企業、鋼鐵公司等所采用并加以發展。銷售企業按部門和地理區域統計關于銷售周轉的明細情況,并編報類似于后來收入中心所用的業績報告。而鋼鐵公司對協調、控制所需的統計數據進行了發展,將鐵路業早已采用的會計憑單制度(Voucher system of accounting)加以引進,并將成本報表作為控制工具,最著名的案例就美國鋼鐵巨頭卡耐基(Andrew Carnegie)鋼鐵公司,他成功的將成本報表用于業績評價、質量檢查、副產品決策、銷售定價等方面,形成了最早的管理會計雛形。

之后的一段時期,隨著成本會計理論和實務的發展,成本會計系統與資本會計系統、財務會計系統相互獨立,其設計和運行歸制造部門負責,其提供的成本信息被制造部門用來評價營業效率、進行定價決策、控制和激勵工人業績,管理會計理念進一步發展,管理會計開始定位于企業整體的商業成功,而不是以編制對外財務報告為目的進行工作。

進入全球商業時代后,管理會計開始為企業制定戰略決策的提供依據,并給予可靠的分析及預測,對于企業經營的每個環節,實施更為精細的管理,也為科學管理水平的提升帶來了機遇。

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